Das BMF hat zur steuerlichen Anerkennung von Bewirtungsaufwendungen von Personen aus geschäftlichem Anlass in einem Bewirtungsbetrieb als Betriebsausgaben Stellung genommen.
In diesem Schreiben geht das BMF ausführlich auf die Anforderungen an eine ordnungsgemäße Bewirtungsrechnung ein.
Hinweis: BMF – Schreiben vom 30.06.2021 – IV C 6 – S 2145/19/10003
(mehr …)Was gilt bei der Rechnungslegung? Welche grundsätzlichen Anforderungen sollte ein innerbetriebliches Kontrollverfahren sicherstellen? In welchen Fällen ist eine Rechnung zu erstellen?
Als Rechnung gilt jedes Dokument, mit dem eine Lieferung oder sonstige Leistung abgerechnet wird. Hierbei ist es egal, wie das Dokument bezeichnet wird (§ 14 Abs. 1 Satz 1 UStG). Eine Rechnung kann auch aus mehren Dokumenten bestehen (§ 31 UStDV), aus denen sich die Pflichtangaben insgesamt ergeben.
(mehr …)Geringe Mängel in der Kassenführung eines Imbissbetriebes rechtfertigen keine über die konkreten Auswirkungen dieser Mängel hinausgehenden Hinzuschätzungen (FG Münster, Urteil vom 09.03.2021 – 1 K 3085/17 E,G,U).
(mehr …)Der Nachweis der betrieblichen und außerbetrieblichen Nutzung eines Firmenfahrzeuges im Rahmen von § 7g EStG kann nicht nur durch ein Fahrtenbuch, sondern auch durch andere Beweismittelmittel geführt werden.
BFH-Urteil vom 15.07.2020, III R 62/19, veröffentlicht am 01.04.2021
Hintergrund dieser Entscheidung ist die Beanstandung eines Fahrtenbuches durch das Finanzamt.
(mehr …)Die Nutzungsdauer von Computerhardware und Software wird auf ein Jahr reduziert.
Die Finanzverwaltung hat mit einem aktuellen BMF-Schreiben die Möglichkeit eröffnet, bestimmte digitale Wirtschaftsgüter in einem Jahr abzuschreiben, statt wie bisher in 3 Jahren. Dies gilt für Anschaffungen nach dem 01.01.2021.
(mehr …)Alle Unternehmen, die Bauleistungen erbringen und ihren Kunden deshalb eine Freistellungsbescheinigung vom Finanzamt für Bauabzugssteuer ausgehändigt haben, sollten die Gültigkeit dieser Freistellungsbescheinigung unbedingt regelmäßig überprüfen. Viele Freistellungsbescheinigungen verlieren zum Jahreswechsel ihre Gültigkeit.
Folgende Unternehmen sollten den Check ihrer Freistellungsbescheinigung durchführen.
Diese Steuerpflichtigen fallen unter den Anwendungsbereich des Steuerabzugs für Bauleistungen nach § 48 EStG.
Wir empfehlen die an die Kunden ausgehändigten Freistellungsbescheinigungen zur Bauabzugssteuer zu prüfen. Eine gültige Freistellungsbescheinigung verhindert, dass die Kunden bei Begleichung der Rechnung 15% Bauabzugssteuer einbehalten und diese an das Finanzamt abführen. Gleiches gilt auch für Zahlung durch Aufrechnung. Auch hier muss zum Zeitpunkt der Aufrechnung eine gültige Freistellungsbescheinigung vorliegen.
Hinweis zur Bagatellgrenze
Keine Steuerabzugspflicht besteht, wenn die Gegenleistung im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich die folgenden Freigrenzen nicht übersteigt.
Die Freigenze von 15.000 EUR ist bei Leistungsempfängern anzuwenden, die ausschließlich steuerfreie Vermietungsumsätze nach § 4 Nr. 12 UStG ausführen. Die Freigrenze von 5.000 EUR gilt für steuerpflichtige Umsätze. Hierfür muss der Unternehmer eine Prognose seiner voraussichtlichen Gegenleistung je leistenden Unternehmer erstellen.
Wie kann das Überschreiten der Freigrenze vermieden werden?
Oftmals kann durch die Verschiebung einer Gegenleistung in das Folgejahr das Überschreiten der Freigrenzen von 15.000 EUR bzw. 5.000 EUR verhindert werden.
Was ist zu tun, wenn die Freistellungsbescheinigung für Bauleistungen ungültig ist und was sollten Bauunternehmer beachten?
Ist eine Freistellungsbescheinigung ungültig geworden, sollten Bauunternehmer folgendermaßen vorgehen.
Gültigkeit der Freistellungsbescheinigung und wann sollten Unternehmer handeln?
Die Freistellungsbescheinigung gilt ab dem Tag der Ausstellung durch das zuständige Finanzamt. Unternehmen sollten 6 Monate vor Ablauf der Bescheinigung einen Antrag auf Erteilung einen neuen Freistellungsbescheinigung stellen. Das Finanzamt erteilt dann eine Folgebescheinigung. Eine automatische Verlängerung erfolgt nicht. Der Antrag muss vom Unternehmer schriftlich gestellt werden.
Was sind Gefährdungstatbestände?
Bereits das Vorhandensein von Steuerrückständen oder die wiederholte Abgabe unrichtiger Steuererklärungen kann als Gefährdungstatbestand angesehen werden. Das Finanzamt kann die Ausstellung einer Freistellungsbescheinigung verweigern. Jedoch darf die Freistellungsbescheinigung vom Finanzamt nicht als Druckmittel für ausstehende Steuerbeträge eingesetzt werden.
Existenzgründer und auftragsbezogene Tätigkeiten
Bei Existenzgründern und Unternehmen, die nur kurzfristig auftragsbezogene Leistungen im Inland ausführen, muss das Finanzamt nach § 48b Abs. 2 EStG eine Freistellungsbscheinigung erteilen. Ein Ermessen hat das Finanzamt in diesen Fällen nicht.
Für Unternehmen, die Bauleistungen nach § 48 ff. EStG in Auftrag geben, muss zum Zeitpunkt der Begleichung der erhaltenen Rechnung eine gültige Freistellungsbescheinigung des Auftragnehmers vorliegen. Ist die Freistellungsbescheinigung ungültig muss die Bauabzugssteuer von 15 Prozent einbehalten und an das Finanzamt abgeführt werden. Bei Nichteinbehalt kann das Finanzamt den Auftraggeber für den Betrag in Haftung nehmen.
Die Freistellungsbescheinigung ist ungültig. Was sollten Sie als Auftraggeber tun?
Hat die vom Auftragnehmer ausgehändigte Freistellungsbescheinigung ihre Gültigkeit verloren, empfehlen wir für den Auftraggeber folgende Vorgehensweise.